第一百零三条 外币业务，是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。

　　第一百零四条 有外币业务的金融企业，日常核算可以按照本制度采用外币统账制或外币分账制核算。

　　采用外币分账制核算的金融企业，应按业务发生时的各种原币填制凭证、登记账簿、编制会计报表。

　　金融企业发生结售汇、外币买卖以及各种货币之间的兑换及账务间的联系均通过“外币买卖”科目，并按业务发生时的汇率记账。“外币买卖”科目应采用多栏式账簿，同时记录外币金额、汇率等。

　　期末，金融企业应将以原币编制的财务会计报告，折算为人民币。具体折算方法如下：

　　资产负债表，除权益类项目外，其他项目按照期末汇率折合为人民币;权益类项目按照历史汇率折合为人民币。不同汇率之间形成的差额，作为外币折算差额单列项目反映。

　　利润表，按期末汇率折合为人民币。

　　第一百零五条 采用外币统账制核算的金融企业，应分别记账本位币和各种外币进行明细核算。金融企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，或业务发生当期期初的汇率折合。

　　各种外币账户的外币余额，期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，计入当期损益;属于筹建期间的，计入长期待摊费用;属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。

　　金融企业发生外币业务时，如无法直接采用中国人民银行公布的人民币对美元、日元、港币等的基准汇率作为折算汇率时，应当按照下列方法进行折算：

　　美元、日元、港币等以外的其他货币对人民币的汇率，根据美元对人民币的基准汇率和国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对其他主要外币的汇率进行套算，按照套算后的汇率作为折算汇率。美元对人民币以外的其他货币的汇率，直接采用国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对其他主要货币的汇率。

　　美元、人民币以外的其他货币之间的汇率，按国家外汇管理局提供的纽约外汇市场美元对其他主要外币的汇率进行套算，按套算后的汇率作为折算汇率。